Мигранты, работающие и проживающие в России, обязаны уплачивать налоги. Эти обязательства касаются как доходов от трудовой деятельности, так и от владения имуществом или транспортом. Разберём, какие именно налоги платят трудовые мигранты самостоятельно и через работодателя.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Основной налог, который платят трудовые мигранты, — НДФЛ (налог на доходы). Ставка налога зависит от статуса мигранта:
- Резиденты (лица, находящиеся в стране более 183 дней в году) платят налог по той же ставке, что и граждане. Это 13% от дохода, а при доходах свыше 5 млн рублей — 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
- Зарплата иностранных работников-нерезидентов, которые провели в РФ менее 183 дней, облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Граждане стран ЕАЭС платят 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн) с первого дня работы, независимо от срока пребывания в стране. Но, если к концу года они не станут резидентами РФ, налог пересчитывается по ставке 30% (Письмо ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347).
- К зарплате иностранцев, работающих по патенту, и высококвалифицированных специалистов также применяется ставка 13 или 15 % с первого дня работы в России (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
При официальном трудоустройстве иностранца российская компания становится его налоговым агентом. Это означает, что именно работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. Исключение — сотрудники, работающие на основании патента.
Мигрант Сервис поможет отслеживать платежи по патенту и напомнит о сроках, чтобы избежать проблем с налоговой и работой. Все чеки всегда под рукой в приложении.
Авансовые платежи по патенту
Мигранты с патентом обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи, которые учитываются как уплата НДФЛ. Размер этих платежей зависит от региона и пересматривается ежегодно. Например, в 2024 году в Подмосковье сумма ежемесячного платежа составляла 7500 рублей.
Мигрант самостоятельно вносит фиксированные платежи и предоставляет квитанции для продления патента. Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ по ставке 13% и перечисляет его в бюджет, учитывая уже уплаченные авансы. Если авансовые платежи превышают начисленный налог, разницу можно вернуть.
Для учёта авансовых платежей по патенту работодатель должен получить заявление от сотрудника, подать заявление в налоговую инспекцию и дождаться уведомления о возмещении налога. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/512@.
НДФЛ с командировочных, премий и отпускных
По трудовому договору сотрудник может получать не только зарплату, но и другие выплаты: отпускные, командировочные, премии. Однако вид выплаты не влияет на ставку НДФЛ для иностранца. Согласно статье 224 НК РФ, налоговые ставки применяются ко всем доходам, связанным с трудовой деятельностью, а не только к зарплате. Поэтому такие выплаты также облагаются НДФЛ по стандартным ставкам.
Страховые взносы
Работодатели, принимая на работу мигрантов по трудовому договору, обязаны перечислять страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование в Социальный фонд России (СФР). Эти взносы оплачиваются без участия работника. Ставка страховых взносов составляет 30% от заработной платы до достижения предельной базы, а после её превышения — 15,1%. Такой единый тариф применяется ко всем иностранным сотрудникам, за исключением высококвалифицированных специалистов (ВКС).
Порядок начисления страховых взносов для ВКС:
| Категория ВКС | Обязательное пенсионное страхование | Обязательное медицинское страхование | Временная нетрудоспособность и материнство |
|---|---|---|---|
| Временно пребывающие ВКС (кроме стран ЕАЭС) | Не начисляются | Не начисляются | Не начисляются |
| Временно пребывающие ВКС из стран ЕАЭС | Не начисляются | Начисляются в общем порядке | Начисляются в общем порядке |
| Временно и постоянно проживающие ВКС из всех стран | Начисляются по тарифу 30% | Начисляются по тарифу 30% | Начисляются по тарифу 30% |
Такой порядок определяется положениями п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 2 Закона № 255-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, письмами Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430 и Минтруда от 18.11.2015 № 17-3/В-560.
Кроме того, работодатель делает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизма). Ставка взносов составляет от 0,2% до 8,5% и зависит от уровня риска для сотрудника. Эти взносы начисляются на выплаты всем иностранным сотрудникам, включая высококвалифицированных специалистов (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если работодатель использует пониженные тарифы (например, как субъект МСП), то они распространяются и на выплаты иностранным работникам (ст. 427 НК РФ).
Другие налоги
Иностранные граждане, владеющие недвижимостью в России, обязаны платить налог на имущество. Ставка налога зависит от кадастровой стоимости объекта и устанавливается региональными властями.
Если иностранный гражданин владеет транспортным средством, зарегистрированным в России, он обязан уплачивать транспортный налог. Ставка налога зависит от типа и мощности транспортного средства.
При продаже имущества, находящегося в России, иностранные граждане обязаны уплачивать налог на доходы:
- налоговые резиденты — 13% с дохода от продажи;
- налоговые нерезиденты — 30% с дохода от продажи.
Эти налоги иностранцы обязаны платить самостоятельно, предварительно подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи. Уплатить налог нужно до 15 июля того же года. Эти сроки регулируются ст. 228 и 229 Налогового кодекса РФ.
Выполнение налоговых обязательств не только помогает избежать юридических сложностей, но и даёт возможность в полной мере пользоваться правами, которые предусмотрены для сотрудников и владельцев имущества.
