Статус резидента (нерезидента) влияет на налогообложение доходов, возможность использования налоговых льгот и процесс трудоустройства. В статье разберём, кто такой резидент и нерезидент, а также какие особенности связаны с их трудоустройством и выплатой заработной платы.
Основные отличия резидентов и нерезидентов
Понятия «резидент» и «нерезидент» используются в налоговом и валютном законодательстве и имеют в них разные значения.
Валютное резидентство регулируется Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Этот нормативный акт определяет правила осуществления операций с иностранной валютой, открытия счетов за пределами страны.
Кто относится к валютным резидентам РФ:
- граждане Российской Федерации,
- иностранные граждане с видом на жительство,
- лица без гражданства, проживающие в стране.
Время, проведённое за границей, не влияет на статус валютного резидента. Российский гражданин сохраняет этот статус независимо от того, как часто приезжает в страну.
Налоговое резидентство, напротив, определяется продолжительностью пребывания на территории РФ. Согласно статье 207 Налогового кодекса, налоговый резидент страны ― это любое лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, вне зависимости от его гражданства. Подтвердить нахождение в стране можно отметками о пересечении границы в паспорте, проездными билетами, справками с места работы или учёбы.
Таким образом, россияне, проживающие за пределами страны и находящиеся в России менее 183 дней в году, не признаются налоговыми резидентами. А иностранный гражданин, постоянно живущий в РФ, считается её налоговым резидентом.
Как определить срок нахождения в РФ
Чтобы считаться налоговым резидентом, необязательно находиться в России непрерывно. Можно покидать страну и возвращаться — главное, чтобы общее количество дней пребывания в РФ за 12 месяцев составило не менее 183 дней. Учитываются все календарные дни, включая даты въезда и выезда. Однако есть исключения: краткосрочные поездки за границу с целью лечения, обучения или работы на морских месторождениях углеводородов не прерывают срок пребывания в России (ч. 2 ст. 207 НК РФ).
Непрерывное пребывание с краткосрочным выездом:
- Въезд: 10 февраля 2024.
- Выезд: 10 августа 2024 (на 15 дней за границу).
- Возвращение: 25 августа 2024.
- Пребывание до конца года: 31 декабря 2024.
Расчёт:
- С 10 февраля по 10 августа 2024 — 182 дня.
- С 25 августа по 31 декабря 2024 — 129 дней.
- Итог: 182 + 129 = 311 (дней) — в России за 12 месяцев.
Вывод: Человек ― налоговый резидент РФ, так как в сумме находился в России более 183 дней.
Частые поездки за границу:
- Въезд: 5 апреля 2024.
- Выезд: 5 июня 2024 (на 80 дней за границу).
- Возвращение: 24 августа 2024.
- Второй выезд: 24 ноября 2024 (навсегда).
Расчёт:
- Пребывание в России с 5 апреля по 5 июня 2024 — 61 день.
- Пребывание с 24 августа по 24 ноября 2024 — 93 дня.
- Итог: 61 + 93 = 154 (дня) — в России за 12 месяцев.
Вывод: Человек не считается налоговым резидентом РФ, так как пробыл в стране менее 183 дней за последний год.
Кто такие нерезиденты
Нерезиденты ― это все физические и юридические лица, не подпадающие под критерии резидентства. Они сталкиваются с рядом ограничений и особенностей в финансовых и налоговых вопросах.
Валютный нерезидент
Валютный нерезидент — это человек (организация), который может свободно проводить валютные операции с резидентами и не обязан отчитываться о зарубежных счетах перед российскими органами. Валютные операции между резидентами в России запрещены.
Налоговый нерезидент
Налоговые нерезиденты платят более высокие налоги и получают меньше льгот, чем резиденты. Они не могут претендовать на льготы, такие как имущественные или социальные вычеты. При этом они обязаны платить НДФЛ только с тех денег, которые заработали на территории России.
Наём работников-нерезидентов
Трудоустройство нерезидентов регулируется миграционным законодательством и требует соблюдения ряда формальностей. При приёме на работу иностранца-нерезидента работодателю нужно:
- Проверить, есть ли у визового иностранца разрешение на работу, а у безвизового — патент.
- Заключить трудовой договор или договор ГПХ, учитывая статус иностранца и сроки его пребывания в России.
- Уведомить МВД о заключении договора в течение 3 рабочих дней.
- Убедиться, что у сотрудника есть действующая медицинская страховка (ДМС или ОМС).
- Рассчитать налоги с учётом статуса нерезидента.
Чтобы избежать сложностей с наймом иностранных сотрудников, воспользуйтесь услугами Мигрант Сервиса. Сервис помогает работодателям находить работников, размещать вакансии и легко общаться с кандидатами в чате с автопереводом.
Налоги для нерезидентов
Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных в России. Доходы из-за границы облагаются налогами в той стране, где они получены. Ставки НДФЛ для нерезидентов значительно выше, чем для резидентов.
| Категория дохода | Налоговая ставка для резидентов | Налоговая ставка для нерезидентов |
|---|---|---|
| Зарплата | 13% (доходы до 5 млн руб.), 15% (свыше 5 млн руб.) | 30% |
| Дивиденды | 13% | 15% |
| Продажа имущества | 13% (если владел более 3 или 5 лет ― освобождение) | 30% |
| Проценты по вкладам | 13% | 30% |
Право на получение налоговых вычетов при продаже недвижимости есть только у налоговых резидентов. Такой порядок закреплён в письме Минфина РФ № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.
Исключения при расчёте НДФЛ
Некоторые категории нерезидентов, например высококвалифицированные специалисты (ВКС), могут рассчитывать на пониженную ставку НДФЛ ― 13%. Также особые условия действуют для граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).
Банковские счета резидентов и нерезидентов
Резиденты обязаны информировать налоговые органы о наличии счетов за границей и предоставлять отчёты о движении средств по ним. Им также запрещено пользоваться зарубежными электронными кошельками, не связанными с банковскими счетами.
Нерезиденты, напротив, могут свободно открывать и закрывать счета за границей, не уведомляя российские органы. Они могут открывать и закрывать банковские счета, брать кредиты, переводить деньги, пополнять карты и проводить другие операции. Это регулируется ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003.
Денежные расчёты резидентов и нерезидентов
Если работодатель — валютный резидент РФ (российская компания или ИП), а сотрудник — валютный нерезидент, денежные расчёты между ними регулируются законодательством о валютном контроле и налогах. Зарплату иностранному работнику можно перечислять только на банковский счёт. Выплаты наличными из кассы не допускаются. Это подтверждено письмом ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799. Если работодатель нарушит это правило, ему грозит административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ.
Получить зарплату наличными иностранец может только в одном случае: если он получил вид на жительство. После этого его статус меняется, и все выплаты считаются операциями между резидентами. А работодатель вправе выплачивать зарплату через кассу компании на общих основаниях.
Российские работодатели могут выплачивать зарплату сотрудникам-нерезидентам в иностранной валюте, но только если деньги перечисляются:
- на зарубежный банковский счёт нерезидента,
- на валютный счёт в российском банке, открытый на имя нерезидента.
Кроме того, сотрудник-нерезидент может самостоятельно перевести свою зарплату за границу.
От правильности определения статуса сотрудника зависит размер налогов и правила выдачи заработной платы. Требования к валютным операциям резидентов более строгие, в то время как нерезиденты имеют большую свободу, но сталкиваются с более высокой налоговой нагрузкой при получении доходов в РФ.
Доверьте подбор сотрудников компании Мигрант Сервис — здесь вы быстро найдёте работников с готовыми документами для работы в России.
